Среднедневной заработок для командировки. Расчет командировочных: шпаргалка для бухгалтера

05.02.2024

Как рассчитать командировочные в 2020 году

Всем командированным работникам гарантируется возмещение расходов на основании гл. 24 Трудового кодекса Рф. Для коммерческих организаций и индивидуальных предпринимателей законодательство устанавливает только общие рекомендации, а для учреждений бюджетной сферы действуют строгие нормативы (Постановление Правительства № 916 от 12.10.2013 и № 749 от 13.10.2008).

Командировочные расходы включают:

траты за проезд к месту командирования и обратно;
затраты на проживание;
дополнительные траты на проживание (суточные);
средний заработок;
иные траты, разрешенные работодателем.

Как работает калькулятор командировочных онлайн

Шаг 1. В первой графе калькулятора укажите суммарный заработок работника за расчетный период. Вы можете считать сумму больше, чем за месяц, в этом случае не забудьте просуммировать зарплату и прочие выплаты работнику.

Шаг 2. Укажите в днях, сколько дней отработал сотрудник за расчетный период и сколько был в командировке.

Шаг 3. Введите размер суточных, которые установлены в организации. Эта сумма должна быть установлена локальным актом.

Шаг 5. Результат отобразится в таблице ниже. Кроме суммы командировочных калькулятор рассчитает средний дневной заработок и сумму суточных.

Как рассчитываются командировочные

Транспортные расходы сотрудника работодатель обязан оплатить в полном объеме при условии предоставления подтверждающих документов. Это могут быть билеты, чеки, квитанции на пользование любыми видами транспорта (речной, морской, воздушный, наземный), кроме такси для бюджетных учреждений. Билеты на пользование услугами такси в каестве командировочных расходов могут быть приняты только в случае, если другие виды транспорта недоступны. Вопрос актуален для мелких населенных пунктов.

Для федеральных бюджетников установлен перечень ограничений, он представлен в пункте 2 Постановления № 916.

С тратами на проживание (наем жилого помещения) аналогичная ситуация. Оплата производится за фактически произведенные и подтвержденные расходы. В целях экономии в учреждении может быть установлен предельный лимит стоимости проживания за 1 сутки. Как, например, установлено для федеральных госслужащих — не более 550 рублей. Законодательством допускается оплата превышающих затрат за счет экономии средств по данной статье расхода, но требуется распоряжение руководителя.

При расчете суточных при командировках в 2020 году максимального и минимального предела не установлено, то есть плата за один день в служебной поездке может быть и 5 рублей, и 10 000 рублей. В статье 217 НК РФ установлены предельные значения выплат, которые не подлежат налогообложению: по России — 700 рублей в сутки и 2 500 рублей при поездках за границу. Если суточные в организации превышают утвержденные нормы, то на разницу следует начислять страховые взносы и удерживать налог на доходы физических лиц.

Для государственных служащих федерального уровня установлен лимит суточных — 100 рублей в день.

Определяйте средний заработок для расчета командировочных по правилам:

Для подсчета средней заплаты учитывайте данные о начислениях за предшествующие 12 календарных месяцев. Если сотрудник еще не отработал один год, то производите расчеты за фактически отработанный период (ст. 139 ТК РФ).
Исключите из общего количества дней периоды пребывания на больничном, в отпуске по беременности и родам или уходу за ребенком. Подробно о том, какие периоды исключать, сказано в п. 5 Постановления № 922.
Из общего заработка исключите начисления по больничным листам и пособиям, отпускам по уходу за ребенком. Начисления за предыдущую командировку следует включить в расчет.

Полученную сумму общего заработка делим на фактически отработанные дни, получаем среднедневную заработную плату. Теперь умножаем полученный показатель на число дней пребывания в служебной поездке.

При расчете отпускных обязательно учитывайте выплату среднего заработка за командировку, так как сотрудник работал (выполнял служебное задание). Если исключить командировочные выплаты из расчета, то отпускные получатся меньше, чем если бы сотрудник никуда не ездил. За командированным сотрудником сохраняется его место работы (должность), а также средний заработок на период пребывания в поездке, так гласит статья 167 ТК РФ.

Расчет командировочных в 2020 году с примерами

Рассмотрим спорные ситуации в подсчетах затрат при направлении сотрудников в служебные поездки.

Пример 1. Оплата суточных.

Специалист отправился в командировку на своем автомобиле. Период поездки: 30 сентября - 5 октября 2020 г. Фактический день возвращения — 08.10.2018 (из-за поломки). Как оплатить суточные?

Оплату суточных следует производить за все дни поездки (праздничные, выходные, дни прибытия и отбытия, простой, задержка). Следовательно, оплачивайте все дни с 30 сентября по 8 октября.

Пример 2. Оплата среднего заработка.

Работник направлен в командировку на 14 календарных дней с 09.10.2018.

За период с 09.10.2016 по 08.10.2018:

Рассчитываем среднедневной заработок: 415 200,00 / 174 = 2386,21 рублей.

Определяем размер командировочных к выплате за период поездки: 2386,21 × 14 = 33 406,94 рублей.

Практически ни один работодатель в своей предпринимательской деятельности не обходится без направления сотрудников в командировки. Случается, что такое направление происходит в месяце, который является для них первым рабочим.
При направлении работника в служебную командировку ему гарантируется в том числе и сохранение среднего заработка (ст. 167 ТК РФ).
Порядок расчета среднего заработка определен ст. 139 ТК РФ и Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы (утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922) (далее - Положение о среднем заработке). Напомним основные его нормы.
Для всех случаев определения размера средней заработной платы (среднего заработка), предусмотренных ТК РФ, устанавливается единый порядок ее исчисления. При любом режиме работы расчет средней заработной платы работника производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется рассматриваемый заработок. При этом календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале - по 28-е (29-е) число включительно) (ч. 3 ст. 139 ТК РФ).
В коллективном договоре, локальном нормативном акте могут быть предусмотрены и иные периоды для расчета среднего заработка, но при этом не должно ухудшаться положение работников.
Для расчета средней заработной платы учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя независимо от источников этих выплат.
Перечень возможных выплат приведен в п. 2 Положения о среднем заработке. К таковым, в частности, отнесены:
- заработная плата, начисленная работнику по тарифным ставкам, окладам (должностным окладам) за отработанное время;
- премии и вознаграждения, предусмотренные системой оплаты труда;
- выплаты, связанные с условиями труда, в том числе выплаты, обусловленные районным регулированием оплаты труда, повышенная оплата труда на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными и иными особыми условиями труда, за работу в ночное время, оплата работы в выходные и нерабочие праздничные дни, оплата сверхурочной работы;
- надбавки и доплаты к тарифным ставкам, окладам (должностным окладам) за профессиональное мастерство, классность, выслугу лет (стаж работы), знание иностранного языка, работу со сведениями, составляющими государственную тайну, совмещение профессий (должностей), расширение зон обслуживания, увеличение объема выполняемых работ, руководство бригадой и другие;
- заработная плата, окончательно рассчитанная по завершении предшествующего событию календарного года, обусловленная системой оплаты труда, независимо от времени начисления.
Для расчета среднего заработка не учитываются выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда (материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха и другие) (п. 3 Положения о среднем заработке).
При определении среднего заработка премии и вознаграждения учитываются в следующем порядке (п. 15 Положения о среднем заработке):
- ежемесячные премии и вознаграждения - фактически начисленные в расчетном периоде, но не более одной выплаты за каждый показатель за каждый месяц расчетного периода;
- премии и вознаграждения за период работы, превышающий один месяц, - фактически начисленные в расчетном периоде за каждый показатель, если продолжительность периода, за который они начислены, не превышает продолжительности расчетного периода, и в размере месячной части за каждый месяц расчетного периода, если продолжительность периода, за который они начислены, превышает продолжительность расчетного периода;
- вознаграждение по итогам работы за год, единовременное вознаграждение за выслугу лет (стаж работы), иные вознаграждения по итогам работы за год, начисленные за предшествующий событию календарный год, - независимо от времени начисления вознаграждения.
Если время, приходящееся на расчетный период, отработано не полностью или из него исключалось время в соответствии с п. 5 Положения о среднем заработке, премии и вознаграждения учитываются при определении среднего заработка пропорционально времени, отработанному в расчетном периоде, за исключением премий, начисленных за фактически отработанное время в расчетном периоде (ежемесячные, ежеквартальные и др.).
Если же работник проработал неполный рабочий период, за который начисляются премии и вознаграждения, и они были начислены пропорционально отработанному времени, то таковые при определении среднего заработка учитываются в фактически начисленных суммах в порядке, предусмотренном п. 15 Положения о среднем заработке.
При определении среднего заработка используется средний дневной заработок. Средний дневной заработок (ССДЗ), в свою очередь, исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за отработанные дни в расчетном периоде (СФНРП), включая премии и вознаграждения, учитываемые в соответствии с п. 15 Положения, на количество фактически отработанных в этот период дней (КРДРП) (п. 9 Положения о среднем заработке): ССДЗ = СФНРП: КРДРП.
Средний же заработок работника (ССЗ) определяется путем умножения среднего дневного заработка на количество дней (календарных, рабочих) (КРД) в периоде, подлежащем оплате: ССЗ = ССДЗ x КРД.
Как видим, для того чтобы исчислить средний заработок при любом режиме работы, необходимы данные:
- о фактически начисленной работнику заработной плате и
- о фактически отработанном им времени -
за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата, либо за иной расчетный период, который установлен коллективным договором (локальным актом).

Разные расчетные периоды

Расчетный период в общем случае - это 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу сохранения среднего заработка. Первый месяц работы сотрудника может приходиться на два календарных месяца. От того, в каком из них работник направляется в командировку, зависит, имеются ли у него фактические начисления и отработанное время в указанном периоде.

Пример 1. Сотрудник принят на работу в организацию с 23 ноября с нормальным режимом рабочего времени (пятидневка с двумя выходными днями субботой и воскресеньем), с 7 по 11 декабря его направили в командировку, оклад работника - 35 000 руб., за отработанное время в ноябре ему начислена премия 2000 руб.
Расчетным периодом при определении среднего заработка, сохраняемого работнику в связи с нахождением в командировке, будет период с декабря 2014 г. по ноябрь 2015 г. В указанный период им отработано 6 рабочих дней. По календарю пятидневной рабочей недели в ноябре 2015 г. 20 рабочих дней. За отработанное время работнику начислена заработная плата 10 500 руб. (35 000 руб. : 20 дн. x 6 дн.) и премия 2000 руб. Поскольку премия начислена за фактически отработанное время, то она полностью учитывается при определении фактических начислений, используемых при определении среднего дневного заработка. Исходя из этого искомая его величина - 2083,33 руб/дн. ((10 500 руб. + 2000 руб.) : 6 дн.).
В командировке сотрудник находился 5 рабочих дней. Следовательно, сумма сохраняемого среднего заработка - 10 416,67 руб. (2083,33 руб/дн. x 5 дн.).

Если же сотрудник направляется в командировку в месяце, когда он был принят на работу, то весь расчетный период, предшествующий месяцу направления его в служебную поездку, он не работал. Поэтому у него не будет фактически отработанных дней и, соответственно, фактически начисленной заработной платы. Тогда в силу п. 7 Положения о среднем заработке искомый заработок определяется исходя из размера заработной платы, начисленной за фактически отработанные работником дни в месяце наступления случая, с которым связано его сохранение. В нашем случае расчетным периодом будет промежуток времени с первого трудового дня по день, предшествующий началу командировки.

Пример 2. Несколько изменим условие примера 1: принятый на работу 9 ноября сотрудник направлен в командировку с 25 ноября по 4 декабря, оклад сотрудника - 35 000 руб.
В ноябре до отъезда в командировку сотрудник отработал 12 рабочих дней, за них ему начислено 21 000 руб. (35 000 руб. : 20 дн. x 12 дн.). Тогда средний дневной заработок составит 1750 руб/дн. (21 000 руб. : 12 дн.).
Поскольку командировка продлилась 8 рабочих дней, то сумма сохраняемого за работником на ее время среднего заработка равна 14 000 руб. (1750 руб/дн. x 8 дн.).

На период командировки в примере 2 пришлось два выходных дня - суббота и воскресенье (28 и 29 ноября). За выходной или нерабочий праздничный день, в который командированный сотрудник не выполнял служебное поручение, выплачиваются только суточные (п. 11 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утв. Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 N 749).
Если работник в выходные или нерабочие праздничные дни в период командировки:
- выполнял служебное поручение;
- выехал в командировку или вернулся из нее;
- находился в пути, -
ему выплачивается заработная плата в размере не менее двойной дневной ставки, если работа производилась сверх месячной нормы рабочего времени (ст. 153 ТК РФ, п. 9 Положения о командировках, Письмо Минтруда России от 05.09.2013 N 14-2/3044898-4415). Конкретные размеры оплаты работы в выходной или нерабочий праздничный день могут устанавливаться коллективным договором, локальным нормативным актом.
При работе сотрудника в командировке в выходной или нерабочий праздничный день в табеле учета рабочего времени дополнительно проставляется буквенный код "РВ" или цифровой код "03". Если работодатель при направлении сотрудника давал ему указание о продолжительности работы в выходной день, то в табеле приводится количество отработанных часов в такой день (п. 2 Письма Минтруда России от 14.02.2013 N 14-2-291).

Окончание примера 2. Дополним условие примера: при направлении работника в командировку в связи с необходимостью выполнения служебного поручения в срок суббота 28 ноября для него является рабочим днем (письменное согласие сотрудника на работу в выходной день во время командировки работодателем получено).
На время командировки сотрудника пришлись 8 рабочих дней и работа в субботу 28 ноября. Поскольку этот день выходной и за ноябрь им полностью отработана месячная норма рабочего времени, то за этот день за работником сохраняется двойной средний заработок. Таким образом, за время командировки работнику начислено 17 500 руб. (1750 руб/дн. x 8 дн. + (1750 руб/дн. x 1 дн. x 2)).
В табеле учета рабочего времени по строке работника в поле за 28-е число проставляется код "РВ" (03).

Бывает, что сотрудника направляют в командировку в первый день начала его работы. Правило для определения среднего заработка для такого случая установлено п. 8 Положения о среднем заработке. Если работник не имел фактически начисленной заработной платы или фактически отработанных дней за расчетный период, до начала расчетного периода и до наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка, средний заработок определяется исходя из установленной ему тарифной ставки, оклада (должностного оклада) и количества рабочих дней месяца, в котором он был принят на работу.

Пример 3. Несколько изменим условие примера 2: сотрудник с первого дня работы (9 ноября) направлен в командировку, из которой он возвратился 19 ноября.
Поскольку у работника отсутствует фактически начисленная заработная плата до наступления командировки, то для расчета среднего заработка используется его оклад. Тогда средний дневной заработок равен 1750 руб/дн. (35 000 руб. : 20 дн.). Командировка сотрудника продлилась 9 дней, исходя из этого сумма причитающегося среднего заработка за время командировки - 15 750 руб. (1750 руб/дн. x 9 дн.).

Вполне возможно, что в течение первого месяца работы нового сотрудника у работодателя произойдет повышение тарифных ставок, окладов (должностных окладов).
Порядок определения среднего заработка работника при повышении в организации тарифных ставок, окладов (должностных окладов), денежного вознаграждения определен п. 16 Положения о среднем заработке.
Если повышение тарифных ставок, окладов произошло в расчетный период, то выплаты, учитываемые при определении среднего заработка и начисленные в расчетном периоде за предшествующий повышению период времени, повышаются на коэффициенты, которые рассчитываются путем деления тарифной ставки, оклада (должностного оклада), денежного вознаграждения, установленных в месяце последнего повышения тарифных ставок, окладов (должностных окладов), денежного вознаграждения, на тарифные ставки, оклады (должностные оклады), денежное вознаграждение, установленные в каждом из месяцев расчетного периода.

Пример 4. Сотрудник был принят на работу 21 декабря (его оклад - 35 000 руб.), в командировку он направляется с 12 по 21 января 2016 г. С 1 января в организации осуществлено повышение окладов, с этой даты оклад работника - 40 250 руб.
В расчетном периоде (январь - декабрь 2015 г.) сотрудник отработал 9 рабочих дней. По календарю пятидневной рабочей недели в декабре 2015 г. 23 рабочих дня. За отработанное время ему начислено 13 695,65 руб. (35 000 руб. : 23 дн. x 9 дн.).
Коэффициент индексации среднего заработка равен 1,15 (40 250: 35 000). Следовательно, при исчислении среднего заработка в расчет необходимо взять сумму 15 700 руб. (13 695,65 руб. x 1,15). С учетом этого средний дневной заработок составит 1750 руб/дн. (15 700 руб. : 9 дн.), а сохраняемый за работником на время командировки (8 рабочих дней) средний заработок - 14 000 руб. (1750 руб/дн. x 8 дн.).

Вторая командировка за месяц

В первый месяц работы новый сотрудник может быть направлен в командировку дважды.
Если он был направлен в первую командировку в месяце, следующем за месяцем приема, то расчет среднего дневного заработка, используемого при обоих расчетах сохраняемого заработка, не будет отличаться от варианта, приведенного в примере 1.
Однако не исключена вероятность, что эти две командировки будут приходиться на один календарный месяц приема на работу. Расчет среднего заработка по второй командировке осуществляется исходя из размера заработной платы, начисленной за фактически отработанные работником дни в этом месяце.
При определении же среднего заработка по первой командировке возможны варианты в зависимости от того, начинается ли эта командировка с первого дня работы или же до ее начала сотрудник уже трудился.

Пример 5. Сотрудник принят на работу со 2 ноября, его оклад - 35 000 руб.
Вариант 1. Работника направили в первую командировку с 9 по 11 ноября, во вторую - с 20 по 24 ноября.
До первой командировки сотрудник отработал 4 рабочих дня, за что ему было начислено 7000 руб. (35 000 руб. : 20 дн. x 4 дн.). Указанные величины используются в качестве знаменателя и числителя при определении среднего дневного заработка. Полученное значение 1750 руб/дн. (7000 руб. : 4 дн.) будет исходным при определении суммы сохраняемого заработка за первую командировку. И она равна 5250 руб. ((1750 руб/дн. x 3 дн.), где 3 - количество рабочих дней командировки).
При исчислении среднего заработка из расчетного периода исключается время, а также начисленные за это время суммы, если за работником сохранялся средний заработок в соответствии с законодательством РФ (пп. "а" п. 5 Положения о среднем заработке). Поэтому 3 дня нахождения работника в командировке и сохраненный за это время средний заработок 5250 руб. не учитываются при определении сохраняемого среднего заработка за время второй командировки.
Между командировками сотрудник отработал 6 рабочих дней, за них ему начислено 10 500 руб. (35 000 руб. : 20 дн. x 6 дн.).
На момент второй командировки сумма заработной платы, начисленной за фактически отработанные работником дни в месяце до ее начала, составила 17 500 руб. (7000 + 10 500), общее же количество отработанных дней - 10 дн. (4 + 6). Исходя из этого величина среднего дневного заработка - 1750 руб/дн. (17 500 руб. : 10 дн.). Сотрудник и во второй командировке находился 3 рабочих дня. Поэтому и на этот раз ему начисляется все та же сумма 5250 руб. (1750 руб/дн. x 3 дн.).
Вариант 2. Работника направили в первую командировку со 2 по 6 ноября, во вторую - с 20 по 24 ноября.
Поскольку первая командировка начинается в первый день работы сотрудника, то для определения сохраняемого среднего заработка используется установленный ему оклад. Средний дневной заработок тогда равен 1750 руб/дн. (35 000 руб. : 20 дн.). На время первой командировки пришлось 4 рабочих дня. Исходя из этого сумма причитающегося среднего заработка за время этой командировки - 7000 руб. (1750 руб/дн. x 4 дн.).
Данная сумма, как и рабочие дни командировки, не учитывается при определении среднего заработка за дни второй командировки.
Между командировками сотрудник отработал 9 рабочих дней, за них ему начислено 15 750 руб. (35 000 руб. : 20 дн. x 9 дн.). Путем деления второй величины на первую определяется размер среднего дневного заработка, используемого при исчислении сохраняемого среднего заработка по второй командировке. Искомые величины - 1750 руб/дн. (15 750 руб. : 9 дн.) и 5250 руб. ((1750 руб/дн. x 3 дн.), где 3 - количество рабочих дней нахождения работника в командировке) соответственно.

Вполне возможно, что в первый месяц работы у вновь принятого сотрудника изменится оклад (у работодателя на момент приема сотрудника была занята соответствующая штатная единица, которая освобождалась в ближайшее время, поскольку увольнялся работник. Между работодателем и работником была достигнута договоренность о том, что после ее освобождения будет оформлено дополнительное соглашение к трудовому договору о переводе его на эту должность и установлении ему соответствующего оклада).

Пример 6. Дополним условие варианта 1 примера 5: С 11 ноября работнику установлен оклад 42 000 руб.
В последний день первой командировки сотруднику был повышен оклад с 35 000 до 42 000 руб. Если бы сотрудник отработал данный день на рабочем месте, то ему начисление осуществлялось бы из размера увеличенного оклада 42 000 руб. Но сотруднику за этот день сохраняется средний заработок.
Упомянутый п. 16 Положения о среднем заработке в случае повышения по организации тарифных ставок и окладов в период сохранения среднего заработка предписывает повышать на коэффициент лишь часть среднего заработка с даты повышения тарифной ставки, оклада до окончания указанного периода (абз. 4 п. 16).
Поскольку повышение оклада затронуло лишь командированного, то при расчете сохраняемого заработка используется общий порядок. Поэтому исчисление сохраняемого среднего заработка за первую командировку не отличается от представленного в варианте 1 примера 5, работнику за 3 рабочих дня нахождения в командировке будет начислено 5250 руб. (1750 руб/дн. x 3 дн.).
Между командировками сотрудник отработал 6 рабочих дней, причем в этот период ему установлен оклад 42 000 руб. Исходя из этого за данный период работнику начислено 12 600 руб. (42 000 руб. : 20 дн. x 6 дн.). Общая сумма заработной платы, начисленной за фактически отработанные работником дни в месяце до начала второй командировки, 19 600 руб. (7000 + 12 600), представляет собой числитель при определении среднего дневного заработка, в знаменателе - все те же 10 дн. (4 + 6). Искомая его величина, 1960 руб/дн. (19 600 руб. : 10 дн.), повышает размер сохраняемого среднего заработка за вторую командировку до 5880 руб. (1960 руб/дн. x 3 дн.).
За проработанные до конца месяца 4 рабочих дня работнику будет начислено 8400 руб. (42 000 руб. : 20 дн. x 4 дн.), что доводит величину его дохода за месяц до 38 430 руб. (7000 + 5250 + 11 900 + 5880 + 8400).

В примере 6 размер сохраняемого среднего заработка за первую командировку у работника будет меньше начисленного ему вознаграждения за указанные 3 рабочих дня, если бы он выполнял возложенные на него трудовые функции на рабочем месте (5250 руб. < 5600 руб. ((35 000 руб. : 20 дн. x 2 дн.) + (42 000 руб. : 20 дн. x 1 дн.))).
Аналогия прослеживается и в примере 4. За 8 рабочих дней, отработанных в январе 2016 г. на рабочем месте, сотруднику начислили бы 21 466,67 руб. ((40 250 руб. : 15 дн. x 8 дн.), где 15 - количество рабочих дней в январе), сохраняемый же средний заработок за время командировки - 14 000 руб.
Трудовики соглашаются с тем, что возможны случаи, когда текущая заработная плата может быть выше среднего заработка, исчисленного в установленном порядке. Но, на их взгляд, выплата работнику, направленному в служебную командировку, заработной платы за дни нахождения в командировке будет противоречить положениям ТК РФ. Исходя из этого чиновники настоятельно рекомендуют выплачивать работнику за дни нахождения в служебной командировке средний заработок, определяемый в установленном порядке (Письмо Роструда от 05.02.2007 N 275-6-0).
В то же время положение работника в случае его командирования ухудшаться не должно. Если средний заработок работника за время командировки окажется ниже его текущей заработной платы, работодатель может предусмотреть выплату работнику доплаты до фактического заработка.
Поскольку такой порядок оплаты прямо не предусмотрен трудовым законодательством, его желательно определить в локальном нормативном акте организации (например, в положении об оплате труда) или коллективном договоре.
Наличие в указанных документах пункта о том, что время командировки оплачивается исходя из оклада, если средний заработок меньше суммы, рассчитанной из оклада, позволит работодателю не ухудшить положение командируемого сотрудника.
Но если за время командировки работодатель доплачивает сотруднику до оклада, то дни командировки не столь уж корректно исключать из расчетного периода. Выплаченные же при этом суммы следует учитывать при расчете среднего заработка во всех случаях.
К такой позиции склоняются и специалисты Минздравсоцразвития России. Дни работы сотрудника в командировке, если ему кроме среднего заработка дополнительно выплачивается доплата до обычного заработка, на их взгляд, не должны исключаться из расчетного периода, как и суммы, начисленные работнику за это время. Ведь из расчета исключаются только периоды оплаты по среднему заработку, здесь же осуществляется доплата до обычного заработка. Поэтому такие периоды и выплаченные за них суммы учитываются в дальнейшем при расчете среднего заработка.

Для начисления работнику командировочных нужно рассчитывать среднюю зарплату за предшествующий периоду календарный год. И уже в дальнейшем производить действия с полученной цифрой. Режим работы не учитывается. Берется только фактически отработанное время и начисления. Как произвести расчет среднего заработка для командировки в Excel?

Как рассчитать средний заработок для оплаты командировки

Для расчета нужна фактически начисленная заработная плата. Все, что полагается человеку по трудовому договору (контракту): оклад, премия, надбавки, запланированные повышения и т.п. Не учитывается материальная помощь, оплата дней временной нетрудоспособности, простоев по вине работодатели и т.п. То есть когда за сотрудником сохранялась средняя зарплата, но фактически работа не выполнялась.

Другая составляющая формулы – фактически отработанное время за 12 полных календарных месяцев до месяца командировки. Для расчета командировочных нужно найти произведение среднедневного заработка и числа рабочих дней (согласно рабочему графику) в период командировки.

Примеры расчета среднего заработка для командировки

Сначала рассмотрим простой пример, когда у работника имеется в организации большой непрерывный стаж. То есть в расчетный период включаются все 12 календарных месяцев.

Фефелкин И.И. отправляется в командировку с 07 марта 2016 по 13 марта 2016. В расчетном периоде у него были дни временной нетрудоспособности (5 дней в сентябре 2015) и оплачиваемый ежегодный отпуск. Для расчета командировочных нужно взять следующие суммы:

Расчет среднего заработка для командировки в Excel скачать

Оплата больничного листа и отпускные исключены из расчета. Следовательно, итоговая сумма начислений и сумма командировочных отличаются.

Формула Excel для расчета среднего заработка:

Сотрудник находился в командировке с 7 по 13 марта. По графику работы предприятия это 5 рабочих дней и 2 выходных. Средний заработок мы должны умножить на 5. Выходные оплачиваются отдельно по приказу (если человек в эти дни выполнял работу).

С первого дня трудоустройства сотрудник едет в командировку. У него нет фактически отработанных дней и начисленной зарплаты. По контракту установлен должностной оклад в размере 30 000 рублей.

Рассчитаем величину командировочных:

248 – число рабочих дней за предшествующие 12 месяцев по производственному календарю.

Работник едет в командировку с 22.02 по 6.03.2016 г. То есть часть дней приходиться на февраль, а часть на март. Начисление среднего заработка при переходящих командировках в законодательстве четко не оговаривается. Поэтому бухгалтер может считать, как ему удобнее (не ущемляя интересы сотрудника).

Либо отдельно рассчитывать за февраль. Расчетный период – 01.02.2015-31.01.2016. И отдельно за март. Расчетный период – 01.03.2015-29.02.2016. Либо произвести расчет сразу за весь период командировки.

Скачать расчет среднего заработка для командировки в Excel.

По закону один средний заработок не включается в другой. Поэтому при расчете первым способом сумма командировочных за февраль не включается в начисления для расчета среднедневного заработка «для марта».

Вернуться назад на Средний заработок

Оплата по среднему заработку — оплата, сохраняемая в виде среднего заработка за следующими категориями работников:

За работниками, находящимися в медицинском учреждении на обследовании, обязанными проходить такое обследование;

За донорами в день обследования и в день сдачи крови, а также за предоставленный им день отдыха после каждого дня сдачи крови. По желанию работника этот день присоединяется к ежегодному отпуску;

За работниками — авторами изобретений или рационализаторских предложений — при освобождении от основной работы для участия во внедрении изобретения или рационализаторского предложения в той же организации: при задержке выдачи работнику трудовой книжки по вине администрации — за все время вынужденного прогула; при переводе работника на другую постоянную нижеоплачиваемую работу — в течение 2 недель со дня перевода: при временном переводе на другую работу в случае производственной необходимости с оплатой труда по выполняемой работе, но не ниже среднего заработка по прежней работе; за работниками, выполняющими нормы выработки при временном переводе на другую, нижеоплачиваемую работу вследствие простоя;

За работниками, не выполняющими нормы или переведенными на работу, оплачиваемую повременно, сохраняется их тарифная ставка (оклад);

За работниками, переведенными по состоянию здоровья на более легкую, нижеоплачиваемую работу — в течение 2 недель со дня перевода;

За работниками, временно переведенными на нижеоплачиваемую работу вследствие увечья или иного повреждения здоровья, связанного с работой, по вине организации — до восстановления трудоспособности или установления стойкой утраты трудоспособности либо инвалидности; при увольнении беременных женщин и женщин, имеющих детей, по причине полной ликвидации организации — на период их трудоустройства, но не свыше 3 месяцев со дня окончания срочного трудового договора;

За женщинами, имеющими детей в возрасте до полутора лет, — при невозможности выполнения прежней работы и их перевода на другую работу с сохранением среднего заработка по прежней работе до достижения ребенком возраста 1,5 лет.

Дни нахождения работника в командировке, включая дни в пути и вынужденной остановки, оплачиваются по среднему заработку (ст. 167 ТК РФ). Рабочие дни, подлежащие оплате, определяются по графику работы, установленному в командирующей организации (п. 9 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ N 749). В свою очередь выходные дни в соответствии с графиком не оплачиваются.

Рассмотрим порядок расчета средней зарплаты для командировки.

Расчет среднего заработка при командировке начинается с определения расчетного периода. По общему правилу он равен 12 месяцам, предшествующим месяцу направления работника в командировку.

Но если сотрудник отправляется в командировку в первый месяц работы у данного работодателя, то для него средний заработок считается за период с первого дня работы в этой организации до первого дня командировки (п. 7 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ N 922).

Что касается отработанных работником дней, то это все те дни, когда он фактически выполнял свои трудовые обязанности. Таким образом, к отработанным дням не относятся периоды отпуска, временной нетрудоспособности, время простоя не по вине работника и др. (п. 5 Положения, утв.

Средний заработок при командировке: рассчитываем без ошибок

Постановление Правительства РФ N 922).

Зная средний дневной заработок, можно переходить к начислению среднего заработка при командировке.

Бывает, что сумма среднего заработка для расчета по командировке оказывается меньше суммы оклада, установленного работнику. Некоторые организации в таких случаях выплачивают командированным сотрудникам доплату до среднего заработка.

Если такая выплата входит в систему оплаты труда (прописана в трудовых договорах с работниками), включена в фонд оплаты труда и с нее начисляются взносы во внебюджетные фонды, то ее также надо учитывать при подсчете среднего заработка (Письмо Минтруда N 14-1/ООГ-7105).

Можно ли оплачивать командировку, не учитывая средний заработок

Вполне возможно, что за сотрудником, отправившимся в командировку, вы сохраняете средний заработок. Во всяком случае, так поступают в большинстве фирм. Однако оплачивать тот месяц, когда работник уезжал по служебным делам, можно иначе — выдать обычную зарплату, как будто командировки не было. В каких случаях хорош такой способ и не вызовет ли он претензии со стороны проверяющих? Об этом и пойдет речь в нашей статье.

Как отстоять удобный способ перед чиновниками

Если вы считаете, что платить за командировку как за обычные рабочие дни удобнее, то вы должны иметь в виду следующее. Статья 167 Трудового кодекса РФ гарантирует сохранение за командированным сотрудником его среднего заработка, который рассчитывается исходя из зарплаты за 12 предыдущих месяцев. То есть главное, чтобы человек получил сумму, которая была бы не меньше средней заработной платы. Собственно поэтому законодательство требует сохранять за сотрудником, который находится в командировке, также премии и прочие выплаты, предусмотренные в организации.

Примечание. Средний заработок рассчитывается согласно Положению, которое утверждено Постановлением Правительства РФ от 11 апреля 2003 г N 213.

Примечание. Комментирует Иван Шкловец, начальник Управления правового обеспечения Федеральной службы по труду и занятости:

При направлении работника в служебную командировку ему гарантируется сохранение среднего заработка. На практике может возникнуть ситуация, когда сохраняемый средний заработок на период командировки может оказаться ниже текущей зарплаты работника. Такая ситуация нелогична и может привести к негативным последствиям, так как работнику становится невыгодно ездить в служебные командировки. С другой стороны, для всех случаев сохранения среднего заработка применяется единый порядок его расчета, в том числе при направлении работника в служебную командировку. Для выхода из такой ситуации работодатель может воспользоваться правом принятия решений об установлении работникам в таких ситуациях доплат, установив это в локальном нормативном акте (приказ, правила внутреннего трудового распорядка, положение об оплате и др.). Следует иметь в виду, что при исчислении среднего заработка в него включаются все виды выплат, предусмотренные системой оплаты труда в организации, независимо от источника финансирования.

Главная причина, по которой бухгалтеры предпочитают выплачивать командированному полный оклад, — более простой расчет.

Средний заработок для командировки - примеры расчета

Одна из причин, по которой они все же исходят из среднего заработка, — возможные претензии со стороны налоговых органов.

Примечание. Комментирует Юлия Каменная, главный бухгалтер ООО "Культтовары-Биником" (г. Находка):

Когда наши сотрудники едут в командировку, я рассчитываю им заработную плату, исходя из среднего заработка. Причем не важно, какая форма оплаты для них предусмотрена (сдельная или оклад). Статьей 167 Трудового кодекса РФ предусматривается сохранение за человеком среднего заработка. Поэтому я считаю такой способ наиболее приемлемым.

Действительно, многие бухгалтеры сомневаются — если они выдадут работнику обычную зарплату вместо средней, не посчитают ли инспекторы это занижением налогооблагаемой базы по налогу на прибыль? "Главбух" обратился с данным вопросом в ФНС России, и там уверяют, что подобные опасения напрасны. Правда, чиновники подчеркнули: такой порядок оплаты должен быть утвержден в трудовом договоре с работником или же в коллективном договоре.

Примечание. Комментирует Ирина Сбитнева, советник налоговой службы II ранга:

Прежде всего мы смотрим, соответствует ли порядок, по которому рассчитывают зарплату командированному работнику, тому, что предусмотрен трудовым или коллективным договором. То есть проверяем, выполняет ли организация требования ст. ст. 255 и 252 Налогового кодекса РФ. Если же выплаты произведены в соответствии с этими документами, то все суммы можно включать в расходы.

Кому что выгодно

Итак, бухгалтеру удобно оплачивать командировки исходя из обычной зарплаты — меньше надо считать.

Теперь посмотрим, какие ситуации наиболее выгодны для самого командированного сотрудника. Назовем случаи, когда средний заработок бывает меньше, а когда больше, чем оклад.

Обычная зарплата выше средней. Такое может быть, когда за последний год сотруднику значительно повысили заработную плату. И если ему оплатят дни командировки по среднему заработку, то это окажется ниже, чем если бы выплатили текущую зарплату.

Примечание. Комментирует Юлия Александрова, главный бухгалтер ЗАО "Управляющая Компания "Аптечная сеть 36,6":

Зарплату для сотрудников, направленных в командировку, мы рассчитываем согласно Трудовому и Налоговому кодексам РФ, то есть исходя из среднего заработка. Однако если он будет меньше того, что мог получить сотрудник, не находясь в командировке, мы оплачиваем разницу. Оформлена такая выплата может быть в виде поощрительной выплаты за достижение высоких показателей в труде по итогам работы за определенный период. Главное, чтобы все было в соответствии с внутренним положением о материальной мотивации персонала.

Средний заработок выше оклада. Так может получиться, когда на предприятии предусмотрена выплата ежеквартальных или годовых премий. Тогда командированному сотруднику выгоднее получить средний заработок, а не оклад.

Е.В.Жиленко

Главный бухгалтер

ООО "Космос-Терминал"

Выдать увольняющемуся работнику копию СЗВ-М нельзя Согласно закону о персучете работодатель при увольнении сотрудника обязан выдать ему копии персонифицированных отчетов (в частности, СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ). Однако эти формы отчетности списочные, т.е. содержат данные обо всех работниках. А значит передача копии такого отчета одному сотруднику – разглашение персональных данных других работников. < … Труд после окончания рабочего дня – не всегда сверхурочная работа Если сотрудник регулярно остается после работы, чтобы доделать незаконченные в течение рабочего дня дела, это еще не значит, что ему нужно оплачивать сверхурочные часы. < …

Правила расчета среднего заработка - примеры, ошибки

Уходил в отпуск с 10.07.2017 по 23.07.2017. Командирован на период 22.01.2018–24.01.2018. Расчётный период: 1 января - 31 декабря 2017 года. Количество дней: 237 (247 рабочих в 2017 минус 10 отпуска). Начисление среднего заработка происходит следующим образом:

11 месяцев по 25 000 руб.;
в июле - 25 000 руб.
х 11 дн. / 21 дн. = 13 095,24 руб.;
всего - 25 000 руб. х 11 м. + 13 095,24 руб. = 288 095,24 руб.

Средний заработок: 288 095,24 руб. / 237 дн. = 1 215,59 руб. Командировочные дни оплачиваются в размере: 3 646,77 руб. (1 215,59 руб. х 3 дн.). Рассчитываем заработную плату: 25 000 руб. / 17 дн. × 14 дн.

20 588,23 руб. Общий январский доход сотрудника составит: 20 588,23 + 3 646,77 = 24 235 руб. Пример. Расчёт зарплаты за январь 2018 года, если работник был в командировке. П. Р.

Расчет командировочных

Дата отправления в командировку - 06.09.2017 (среда). Дата возвращения - 15.09.2017 (пятница). Предприятие работает по стандартной пятидневной неделе. Период для расчёта оплаты командировочных дней - с 01.09.16 по 31.08.17.
Не включаются:

10 дней отпуска за свой счёт (с 01.06.2017 по 10.06.2017);
28 дней основного отпуска (с 01.08.2017 по 28.08.2017);
5 дней больничного (с 01.09.2016 по 05.09.2016).

За указанный 12-месячный период заработано:

зарплата - 465 000 руб.;
отпускные - 33 000 руб.;
больничный лист - 3 800 руб.

Расчётная сумма = 465 000 руб. (больничные и отпускные не принимаются в расчёт). Отработанные дни = 204 (от рабочих дней по графику отнимаются дни указанных выше периодов). Дневной средний заработок = 465 000 руб. / 204 = 2 279,41 руб.

Новое в расчёте командировочных в 2018 году

Если же он будет уволен последним днем, то можно взять в расчет и месяц увольнения. Шаг 2. Доход за период Все выплаты по оплате труда. Не учитываются:

различные компенсации;
соцвыплаты;
командировочные выплаты;
оплата отпускных периодов, в том числе компенсационная за неистраченный отдых.

Оплата командировки по среднему заработку в 2018 году

Нельзя за год взять доход свыше предельной базы по соцвзносам - это важное ограничение. Например, за 2016 год нельзя брать годовой доход более 670 т.р., за 2017 - более 718 т.р. Шаг 3. Выясняется, попали ли в расчетный период исключаемые периоды В отношении расчета пособия по больничному листу таковые не установлены.

Внимание

Шаг 4. Рассчитывается средний заработок за 1 день. Формула такая: Средний заработок = (Выплаты за 1 год +Выплаты за 2 год) / 730, 730 - это общее число дней в двухгодичном периоде.

Расчет среднего заработка для командировки

Обратите внимание, что всегда берется 730, независимо от того, сколько фактически было дней в расчетном периоде, был ли високосный год. Для декретного пособия Калькулятор пособия по беременности и родам.

Аналогично проводится расчет среднего заработка для пособия по беременности и родам, которое также вычисляется по больничному листу. Единственное исключение - предусмотрены неучитываемые периоды.

Расчет командировочных: шпаргалка для бухгалтера

прошлые декретные;
пособия по больничным листам;
периоды отпуска до 1.5 или 3 лет ребенка.

Для пособия по уходу за ребенком Калькулятор пособия до 1.5 лет ребенка.
Еще один вид выплаты, для которого средний заработок рассчитывается по схожим правилам за 2 года - это выплата по уходу до 1.5 лет. Расчет дневного заработка в среднем проводится в точности по формуле, приведенной для декретного пособия.

Расчет зарплаты в дни командировки в 2018 году пример и таблица расчета

Российской Федерации, федеральных государственных учреждений не превышает 550 рублей в сутки. В случае, если работник не смог предоставить документы, подтверждающие расходы по найму жилого помещения, - работнику компенсируются расходы по найму жилого помещения в размере 12 рублей в сутки. Особенности исчисления отпускных у командировочных работников Все командировочные выплаты всегда входят в расчёт размера отпускных, т.к.

во время командировок работник выполняет свои должностные и трудовые обязанности.

Вопросы и ответы

Я должен ехать в командировку, но у меня нет собственных денег на оплату билетов и гостиницы. Что мне можно предпринять?

Ответ: Вам необходимо написать заявление на предоставление аванса в связи с отъездом в командировку. Возможно, что Ваша организация сможет самостоятельно сможет приобрести билеты.

Расчет среднего заработка при командировке

Рабочие дни командировки Рабочие дни - это время в месте назначения и в пути, выраженное в рабочих днях (выходные по календарю не учитываются). Пример: Сотрудник отправлен в командировку на 5 дней - с 14 октября 2017 года (суббота) по 18 октября 2017 года (среда). График работы фирмы - 5 дней в неделю. Сотрудник в июле был 28 дней в оплачиваемом отпуске. Заработано им за последний год - 349000, отпускные 30000. Расчет:

Период для расчета - с 01.10.2016 по 30.09.2017.
Отработано за период = 191 раб.дн.
Сумму отпускных в расчет не берем.
СЗ за 1 день = 349000 / 191 = 1827,23
СЗ на время командировки = 1827,23 * 3 = 5481,69 (средний заработок за выходные дни, попавшие в командировки не сохраняется).

Рекомендуем прочитать: Расчет среднего заработка для командировочных - примеры, учет годовых премий, оплата выходных дней в командировке.
Пример расчета для больничного Рассчитаем средний заработок для листа нетрудоспособности, открытого 05.04.2018 на 10 дней. В компании сотрудник трудоустроен в период с 12.03.2016 по настоящий день. За 2016 год заработано 387000, за 2017 - 734000 (в расчет возьмем только 718000, так как свыше этой величины заработанные суммы не учитываются). Период для вычислений - полные 2016 и 2017 года. Исключаемых периодов нет, делить общий заработок будем на 730 несмотря на то, что в 2016 году работник в период с 1 января по 11 марта не работал. Расчет:

Средний заработок за день = (387000+718000) / 730 = 1513,7 руб.

Средний заработок для расчета отпускных Калькулятор для онлайн расчета отпускных. Калькулятор для компенсации отпуска при увольнении.

Рабочие дни, подлежащие оплате, определяются по графику работы, установленному в командирующей организации (п. 9 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 N 749). В свою очередь выходные дни в соответствии с графиком не оплачиваются.

Рассмотрим порядок расчета средней зарплаты для командировки. Оплата по среднему заработку в командировке Расчет среднего заработка при командировке начинается с определения расчетного периода. По общему правилу он равен 12 месяцам, предшествующим месяцу направления работника в командировку.

То есть, если, к примеру, командировка начинается в ноябре 2016 года, то расчетный период в этом случае – с 1 ноября 2015 года по 31 октября 2016 года (п. 4 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922).

Расчет среднего заработка проводится бухгалтером в случае направления трудящегося в командировку. Время отсутствия на рабочем месте оплачивается по среднему показателю, который вычисляется за период, равный 12 последним календарным месяцам. Причем оплате подлежат только командировочные дни, пришедшие на рабочие, выходные по календарю не подлежат оплате. Исключением является только случай, когда в выходной командировочное лицо также трудится, тогда оплата вычисляется в особом порядке. Как рассчитать средний заработок для командировочных? На примере разобраны все особенности вычислений.

Что нужно знать при расчете среднего заработка:

Рабочие командировочные дни, подлежащие оплате, определяются по графику работы фирмы;
В дни пребывания в командировке нужно включать не только фактическое нахождение в месте исполнения служебных задач, но и время пребывания в пути до места и обратно;
Если в командировочное время попали дни, которые, согласно графику работы фирмы, являются выходными, то за них либо не выплачивается средний заработок, либо выплачивается оплата, согласно окладу или тарифу, в повышенном размере (как минимум в 2 раза);
Выходной день в командировке будет оплачен, если в такой день сотрудник либо выполнял рабочие обязанности в соответствии со служебным заданием, либо пребывал в дороге до места назначения или в обратной дороге;
Средний заработок нужно вычислять за 12-тимесячный период, месяцы берутся календарные;
В доход для расчета среднего заработка нужно включать только те выплаты, которые начислены сотруднику за время выполнения обязанностей на рабочем месте;
Из расчетного 12-тимесячного срока нужно исключить те дни, в которые сотрудник не выполнял трудовые обязанности на работе.

На примерах ниже разобраны особенности вычислений.

Правила расчета среднего заработка для командировочных в 2017 – 2018 году

Общая формула:

СЗ для командировочных = КД * СЗ1,

где КД – дни командировке, подлежащие оплате;

СЗ1 – средний заработок за один день.

Командировочные дни

Как выше было сказано, оплате подлежат дни, которые считаются рабочими в соответствии с тем графиком, по которому работает фирма. Например, если рабочая неделя состоит из 5 дней, то выходные – это суббота и воскресенье.

Если такие выходные попадут в командировочный срок, то они:

не оплачиваются;
оплачиваются в двойном тарифе (или в одинарном с предоставлением отгула), если командируемый в этот день ехал в место назначение или в обратном направлении, выполнял трудовые задачи по служебному заданию.

Показатель из формулы КД равен рабочим дням по графику работы компании, попавшим в командировочный период, за вычетом выходных.

КД = рабочие дни командировки

Средний дневной заработок

Показатель СЗ1 рассчитывается по правилам, установленным п.9 Положения о среднем заработке.

СЗ1 = База / ОД,

База – все выплаты за проработанные дни.

ОД – отработанные дни, когда сотрудник действительно был на работе и исполнял обязанности по должности.

Расчетный период

Показатели для расчета берутся за срок, равный 12-ти месяцам в календарном исчислении. Например, при выезде в командировку в любой день ноября 2017 года расчет проводится за срок с начала ноября 2016 по конец октября 2017. А при отъезде в любой день марта 2018 – с начала марта 2017 по конец апреля 2018.

Исключения:

при направлении в поездку в месяц приема на работу, берется период со дня устройства в компанию по день, предшествующий отъезду;

Пример:

2 марта 2018 сотрудник устроен на работу. В командировку направлен 28 марта. Период для расчета командировочной оплаты по среднему – со 2 по 27 марта.

при нахождении в 12-тимесячный расчетный срок в отпуске по беременности или материнству, период заменяется на более ранние 12 месяцев.

Пример:

Сотрудница вышла на работу после отпуска по уходу за ребенком 18 января 2018 года, весь 2017 год она была в отпуске до 3 лет ребенка. В этом случае период для расчета – это 12 месяцев перед уходом в отпуск.

База

Это суммарный показатель по выплатам командируемого сотрудника. Складываются только доходы за выполнение рабочих функций в месте исполнения обязанностей – з/плата, премии, доплата за работу.

Не нужно прибавлять к суммарному заработку:

оплату больничных листов;
пособия по соцстрахованию (декретные, по уходу и прочие);
оплату отпусков – основного, учебного;
оплату командировок;
помощь материального плана;
выплата компенсаций различного назначения – за питание, за проезд, связь и пр.

Отработанные дни

Это все те дни, когда трудящийся выходил на рабочее место, чтобы исполнять свои должностные обязанности.

Исходя из этого, не нужно учитывать дни пребывания:

в отпуске – как с оплатой, так и без нее;
на больничном (в том числе открытом по случаю беременности);
в служебной поездке;
в освобождении или отстранении от труда (не важно, сохранялся ли при этом средний заработок).

Пример расчета среднего заработка для оплаты командировки в 2017 году

Исходные данные примера:

Дата принятия в должность сотрудника – 10.07.2016. Дата отъезда в командировку 17.10.2017 (вторник). Дата завершения – 25.10.2017 (среда). В выходные – субботу и воскресенье сотрудник не работал. В компании установлена рабочая неделя в 5 дней с двумя выходными – суббота и воскресенье.

Период для расчета оплаты командировочных дней – с 01.10.16 по 30.09.17.

В этом периоде:

10 дней отпуска за свой счет (с 01.06.2017 по 10.06.2017),
28 дней основного отпуска (с 01.08.2017 по 28.08.2017),
5 дней больничного (с 01.09.2017 по 05.09.2017).

За указанный 12-тимесячный период заработано:

з/плата 465000;
отпускные – 33000;
больничное пособие – 3800.

Расчет:

База = 465000 (больничные и отпускные не принимаются в расчет);
Отработанные дни = 204 (от рабочих дней по графику отнимаются дни указанных выше периодов);
Дневной средний заработок = 465000 / 204 = 2279,41.
Командировочные дни для оплаты = 7 (выходные не оплачиваются, так как трудовых задач не исполнялось).
Средний заработок на время командировки = 2279,41*7 = 15955,87.

Расчет оплаты за выходные командировочные дни

Выходные дни, попавшие в период командировки, не нужно оплачивать, если сотрудник отдыхал. За такой день выплачиваются только суточные.

Если же он продолжал трудиться и в выходные, или же находился в этот день в пути, то их нужно оплатить по-особому:

оплата должна быть в 2 раза выше, чем оплата обычного рабочего дня (или более, если это установлено ЛНА работодателя, коллективным соглашением или трудовым контрактом);
оплата выполняется в одинарном размере с предоставлением отгула.

То есть расчет оплаты выходных проводится, исходя из оклада или тарифной ставки, а не исходя из среднего заработка, как это производится в отношении остальных командировочных дней.

Рассчитанная оплата за выходные дни, попавшие в командировку, облагается НДФЛ и страховыми взносами.

Как учитывать годовые премии при расчете среднего заработка

Учет годовой премии при исчислении среднего заработка для командировочных вызывает немало вопросов.

Вопрос первый связан с тем, как учитывать годовую доплату в зависимости от момента ее начисления, Например, возможна ситуация, что работнику посчитан средний заработок без учета премии, а через какой-то период она начисляется за тот год, к которому относится расчетный период. Нужно ли учитывать такую премию и проводить перерасчет?

Для расчета необходимо посчитать суммарный доход за расчетный период – год. В него включают зарплату, а также премии. Все премии, за исключением годовой, учитываются, если они начислены в данном расчетном периоде. В отношении годовой премии действует другое правило – ее нужно учитывать за прошедший календарный год, и не важно, в каком периоде она начислена.

Более того, если проведен расчет среднего заработка, и он выплачен за командировку, а потом начислена годовая премия за прошлый год, то выплату нужно пересчитать с учетом дополнительных начислений. То есть к общему заработку, который применялся в расчете, нужно добавить начисленную премию, после чего определить средний заработок за 1 день и за весь командировочный период. Разницу нужно выдать сотруднику.

Например, если средний заработок для командировочной оплаты рассчитывается в январе 2018 года, то в расчет включается годовая премия за 2017 год независимо от момента ее начисления. Если такая премия начислена только в феврале 2018 года, то проводится новый расчет оплаты командировки с учетом годовых доплат.

Вопрос второй связан с тем, какую часть годовой премии нужно учитывать в расчете – полностью начисленную или ее часть.

Величина премии, подлежащая включению в расчет среднего заработка для командировочных, зависит от того, полностью проработан период, признаваемый расчетным, или нет, а также от того, полностью ли проработан работником тот год, за который начислена премия.

Годовая премия полностью учитывается в двух случаях:

Первый – командировка приходится на январь – в этом случае расчетный срок для среднего заработка и период для назначения годовой премии совпадают.

Пример:

С 12 по 18 января 2018 у работника командировка. Весь 2017 год он работал в организации, за этот год начислена годовая премия. Она полностью будет учтена при определении базы для среднего заработка, так как расчетный период – с 01.01.2017 по 31.12.2017 полностью совпадает с периодом, за который начислена годовая премия.

Второй – дата приема на работу приходится на прошлый год, за который начислена годовая премия, а командировка приходится на месяц не позже месяца трудоустройства, в этом случае период, за который назначена годовая премия также полностью войдет в расчетный период для среднего заработка.

Пример:

10 августа 2017 года сотрудник устроен на работу. С 5 по 10 июля 2018 у него командировка. За период с 10.08.2017 по 31.12.2017 работнику назначена годовая премия. Расчетный период для оплаты командировки по среднему заработку – с 01.07.2017 по 30.06.2018. Период для начисления премии полностью вошел в расчетный период, поэтому премию в полной сумме нужно включить в расчет.

Только в указанных выше двух случаях годовую премию в полном начисленном объеме нужно учесть в расчете базы для среднего заработка. Во всех остальных случаях включают только часть премиальной выплаты, которая начислена за дни, которые вошли в расчетный период.

Для вычисления используется формула:

Размер учитываемой премии = Годовая величина премии * Число отработанных рабочих дней в расчетном периоде / Число рабочих дней в расчетном периоде по произв.календарю.

Пример расчета оплаты командировочных с учетом годовой премии

Исходные данные:

Сотрудник отправлен 15 января 2018 года на 3 дня в командировку, все 3 дня оплачиваются по среднему заработку. Оплата вычисляется, исходя из показателей периода с 01.01.2017 по 31.12.2017. За этот срок сотрудник имел ежемесячный оклад 31500. Годовая премия начислена 28 января 2018 года в размере 35000, в изначальный расчет не попала. Все рабочие дни 2017 года отработаны полностью. В компании установлена пятидневная рабочая неделя.

В соответствии с производственным календарем в 2017 году – 247 рабочих дней. Все 247 отработаны сотрудником.

Расчет:

Изначально бухгалтер провела такой расчет:

Оплата командировки = (31500*12 / 247) * 3 дня = 4591,09 руб.

После начисления премии за 2017 год нужно провести перерасчет. Годовые премиальные полностью включаются в расчет, так как весь расчетный период входит в год, за который назначена премия.

Расчет оплаты с учетом премии = ((31500*12 + 35000) / 247) * 3 дня = 5016,19 руб.

То есть нужно доплатить сотруднику 5016,19 – 4591,09 = 425,1 руб.

10.09.2019

Основные правила расчета среднего заработка, сохраняемого за сотрудником на период командировки:

Все правила по оплате в обязательном порядке на предприятиях утверждаются специальными положениями.

Работники должны ознакомиться с нормативной документацией под подпись.

Что учитывается при исчислении?

Как уже было сказано выше, расчетным периодом является 12 последних месяцев. При этом участвуют в расчете не все начисления сотруднику.

Исключить требуется:

периоды болезни;
время пребывания в отпуске по беременности и родам;
период простоя по вине работодателя или причинам, не зависящим от воли сторон.

Полный список исключаемых периодов можно найти в п. 4 Правил.

Исключаемые из расчетного периода начисления:

выплаты социального характера;
выплаты за перечисленные выше исключаемые периоды;
командировочные выплаты;
пособия и материальная помощь;
компенсация за сотовую связь и транспортные расходы;
иные выплаты, не относящиеся к плате за труд. К примеру, материальная помощь или возмещение стоимости питания.

Премии учитываются в исчислениях в особом порядке.

Не входят премии, выплаченные к празднику.

В расчет можно взять только премии, выплачиваемые за фактический труд сотрудника.

Все выплаты, включаемые в расчет среднего заработка, должны быть прописаны в положении о командировках на предприятии.

Входят ли премии?

Постановление Правительства РФ гласит, что при определении среднего заработка учитываются все разновидности начисленных сотруднику премий, выплачиваемые за труд.

Однако, если в нормативной документации отсутствует пункт об учете годовых премий, их в расчет включать не нужно.

Важно! Разовые премии, выплаченные к юбилею или другие памятные даты, в расчетах не участвуют. Они не относятся к оплате труда.

Формулы

Постановление Правительства №922 от 24.12.2007 года средний заработок рассчитывается по такой формуле:

Сз = Брп/Крд, где

Сз- средний заработок;

Брп – база начислений за расчетный период;

Крд – число отработанных дней в расчетном периоде.

При этом, база начислений рассчитывается так:

Брп = Н-Ис, где

Н – все начисления;

Ис – исключаемые из расчета суммы.

В базу за расчетный период включаются начисления сотруднику за последние двенадцать месяцев. При этом, если работник работал не полные 12 месяцев, то берется меньший период.

Пример

Исходные данные:

Рассмотрим на конкретном примере, как бухгалтер производит расчет среднего заработка для оплаты труда работника в командировке.

Предположим, сотрудника на 4 дня отправили в командировку. За последние 12 месяцев работник был четырнадцать дней на больничном листке.

Поэтому их требуется исключить из расчетного периода. Всего за 12 месяцев работнику было начислено 237 тыс. руб. Из них пособие составило 10 тыс. руб.

Рассчитаем средний заработок по представленной выше формуле:

База за расчетный период = 237000 – 10000 = 227000 руб.
Количество отработанных дней, к примеру, равно 227.
Средний дневной заработок = 227000/227 = 1000 руб.

За 4 дня работнику будет начислено: 4*1000 = 4000 рублей. При этом, с начисленной суммы бухгалтер (НДФЛ). То есть на руки работник получит за сутки: 1000 – 1000*13% = 870 руб. за одни сутки.

Однако, оплате подлежит весь период нахождения в командировке. Поэтому, полученную сумму бухгалтер умножит на количество рабочих дней в командировке.

Как правильно рассчитать, если сотрудник только устроился на работу?

Когда работник только устраивается на работу и едет в командировку, средний заработок рассчитывается исходя из заработной платы, начисленной за фактическое время труда.

Сз = Зфод/Код, где

Зфод – доход за фактически отработанные дни;

Код – число фактически отработанных дней.

Если начислений у работника еще никаких не было, формула для исчисления среднего заработка будет выглядеть так:

Сз = О/Кдм, где

Кдм – число дней в текущем месяце.

Пример вычислений для нового работника, у которого нет дохода

Рассмотрим на конкретном примере, как правильно считать средний заработок работника, если он только устроился на место труда и в первый месяц работы его отправили в командировку.

Исходные данные:

Предположим, сотрудник трудоустроился и в этом же месяце его сразу направляют в командировку. Оклад командируемого человека равен 25 тыс. руб. в месяце 20 рабочих дней.

Средний заработок равен:

Средний заработок = 25000/20 = 1250 руб.

Исходные данные:

Если сотрудник уже отработал месяц до момента направления в командировку, то для исчисления среднего заработка нужно взять начисленную зарплату за прошлый месяц. Предположим, за прошедший месяц сотруднику было начислено 17 тыс. рублей и отработал он 17 дней.

Расчет среднего заработка в таком случае будет такой:

Средний заработок = 17000/17 = 1000 руб.

Исходные данные:

Если работник устроился и через неделю его направляют в командировку, для расчета нужно взять фактически отработанные дни в текущем месяце. К примеру, за неделю он фактически отработал 5 дней, за что ему будет начислено 4000 руб.

Средний заработок тогда будет исчислен так:

4000/5 = 800 рублей.

Полученный показатель умножается на количество рабочих дней в командировке. При этом, если рабочим считается выходной или праздничный день, оплата производится в двойном размере (800*2=1600).